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研发费用加计扣除优惠明细表有哪些改动?

近日,国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(2017年度A级)》(国家税务总局公告2017年第54号,以下简称年度纳税申报表(2017年版A级),适用于汇算清缴..

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研发费用加计扣除优惠明细表有哪些改动?

发布时间:2020-10-13 热度:

近日,国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(2017年度A级)》(国家税务总局公告2017年第54号,以下简称年度纳税申报表(2017年版A级),适用于汇算清缴2017年及以后年度缴纳企业所得税。为便于纳税人准确了解和申报,国家税务总局所得税司对此次修订的背景、原则和内容作出了权威解释。小编会继续为您编辑和发布相关内容,我们一定要继续关注。今天,我们公布了一份详细的研发费用加计扣除清单。

研发费用加计扣除明细表(a107012)

为保证研发费用加计扣除政策的实施,本表按照综合优化、填写方便的原则重新设计。同时,表格编号由“a107014”调整为“a107012”。此表包括“基本信息”和“研发活动成本明细”。凡当年享受研发费用加计扣除优惠的纳税人和结转有关情况的纳税人,均应填写本表。

1、在“基本信息”中,设置了“一般企业”和“中小科技企业”两类,纳税人可根据情况选择填报。选择结果与“8”密切相关。“研发活动明细”第49行的“附加计扣除比例”。

2、本表不再要求纳税人逐项填报研发项目,而是为了保持必要的管理,在第二行中设置了“本年度可享受研发费用加计扣除项目数”,纳税人只需填写本年度研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数。

研发费用加计扣除优惠明细表有哪些改动?

3、根据研发形式,在3号线至35号线和“2号线”设置“一、自主研发、合作研发、集中研发”的填报线。“委托研发”从第36行到第38行。

4、根据年度研发支出表,分别填写“(一)当年费用额”和第41行“(二)当年资本化金额”。

5、为满足计算本年可抵扣研发资本化支出金额的需要,第42行填列“四、本年形成的无形资产摊销额”和“五、本年形成的以前年度无形资产的摊销额”。

6、考虑当期研发过程中形成的剩余品、不良品、中间试制品等专项收益冲减研发费用,本期销售研发活动直接形成的产品(含零部件)对应的材料部分扣除研发费用年度,以及研发活动销售直接形成的产品(含零部件)对应的材料部分的扣除和结转,分别在第45行“减:专项收益部分”,第47行“减:本年销售研发活动直接形成的产品(含零部件)对应的材料部分”,第48行“减:结转以前年度销售研发活动直接形成的产品(含零部件)对应的材料金额”,第51行“X.销售研发活动直接形成的产品(含零部件)在第51行填写“对应材料部分结转以后年度扣除额”的行号。

7、此表应根据税收政策填写。财政资金用于研发的非税收入部分,按规定扣除,并填写扣除后的金额。委托境外研究开发活动发生的其他费用和费用,按照规定计算调整。研发与生产活动共同支出的相关费用按规定分摊计算并填报。


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