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红字增值税专用发票如何开具?

实践中,纳税人开具增值税专用发票后,由于发票错误,不可避免地要开具红字专用发票。但是,对于开红字增值税专用发票的具体操作步骤等相关要求,很多纳税人并不十分清楚。今..

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红字增值税专用发票如何开具?

发布时间:2020-09-24 热度:

实践中,纳税人开具增值税专用发票后,由于发票错误,不可避免地要开具红字专用发票。但是,对于开红字增值税专用发票的具体操作步骤等相关要求,很多纳税人并不十分清楚。今天,小版结合《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国国家税务总局2016年第47号〉关于印发〈国税〉红字增值税发票(国税)的通知〉文件相关规定,三步教你轻松学会开红字增值税专用发票。

首先,了解开具红字专用发票的具体情况:

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,如发生销货退回、发票错误、暂停应税服务等情况,但不符合发票作废条件,或因销售部分退货、发生销售折扣等需要开具专用红字发票的,按规定可以开具。

小编提醒:

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》(国税发[2006]156号)第十三条、第二十条的规定。

一般纳税人在开具专用发票当月、销货退回、发票有误等,收到退回的发票、符合合作条件的扣款单、核销单,视同作废;如发现开具有差错,可立即作废。

无效条件是指同时存在下列情形:

(1) 收到退回的发票和扣款单的时间不超过卖方开具发票的月份。

(2) 卖方没有复制税款,也没有记录账目。

(3) 买受人未核实或证明结果为“纳税人识别号认证不一致”、“专用发票编码与号码认证不一致”。

红字增值税专用发票如何开具?

其次,掌握开具红字增值税专用发票的相关步骤:

第一步是开具红字增值税发票信息表;第二步是接收验证信息表;第三步是开具负数发票。具体操作要求如下。

第一步:开具红字增值税发票信息表。

案例一:买方申请签发。

(1) 买方取得专用发票并已用于申报抵扣的,可以在新的增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称信息表)。买方在填写信息表时,未填写相应的蓝字专用发票信息,应在取得卖方开具的专用红字发票后,按照信息表所列增值税金额暂转出当期进项税额,与信息表一起作为记账凭证。

(2) 买方取得的专用发票未用于申报扣除,但发票或扣款单无法退回的,买方在填写信息表时应填写相应的蓝字专用发票信息。

情况2:卖方申请签发。

如果卖方开具的专用发票尚未送达买方,且买方未使用专用发票申报扣减并返还发票单和扣款单,卖方可在新系统中填写并上传信息表。卖方在填写信息表时应填写相应的蓝字专用发票信息。

红字增值税专用发票开具信息表。

第二步:税务机关收到核查信息表。

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表。系统自动核对后,生成“红字发票信息表号”信息表,并同步到纳税人侧系统。

小编提醒:

根据规定,纳税人还可以利用信息表的电子信息或纸质数据,对信息表内容进行系统核对。

第三步:销售方开具负数发票

新发票由销售部在销售信息系统中用红字开具。需要注意的是,红字专用发票应与信息单一一对应。

最后,注意开红字发票的其他相关事项。

第(一)项:税务机关为小规模纳税人开具专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方式办理。

第(二)项:纳税人需要开具普通红字增值税发票的,可以在相应的蓝字发票金额内开具多张红字发票。红字机动车统一销售发票应当与原蓝色机动车销售统一发票相对应。

第(三)项按照《国家税务总局关于认定或者登记为一般纳税人的纳税人扣除远期税款的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)。

需要开具专用红字发票的,按照本公告的规定执行。


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